Vergi yasalarımızda, şirketleri ilgilendiren çok sayıda avantaj yer alıyor.

İngilizlerin “Her şey öğrenilmeden önce zordur” diye bir atasözü var. Bu sözde olduğu gibi, bazı şirketlerin yöneticileri, kendilerine tanınan avantajları bilmedikleri için bundan yararlanamıyor ve daha fazla vergi ödüyorlar.
GAYRİMENKUL VE İŞTİRAK HİSSESİ
1. Kurumlar Vergisi İstisnası:
Anonim ve limited şirketlerin, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan gayrimenkul ve iştirak hisselerinin satışından doğan kazancın, yüzde 75’i kurumlar vergisinden müstesna.
Bu avantajdan yararlanabilmek için satış kazancının istisnadan yararlanan kısmı, satışın yapıldığı yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar pasifte “özel bir fon” hesabında tutulmalı. Ayrıca, satış bedelinin, satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi gerekiyor (KVK Md.5 (I)-e).
2. KDV İstisnası :
En az iki tam yıl süreyle kurumların aktifinde yer alan gayrimenkul ve iştirak hisselerinin, satışı KDV’den müstesna (KDV.K Md 17/4-r).
İştirak hissesi, bir anonim şirketin hissesi ise ve “hisse senedi” ya da “ilmühaber” bastırılmışsa, iki yıllık süre aranmaksızın, hisse senetlerinin veya ilmühaberlerin teslimi, KDV’den müstesna (KDV K Md.17/4-g).
YURTDIŞI KAZANCI
Anonim ve limited şirketlerin, yurt dışında bulunan işyerleri veya daimi temsilcileri aracılığıyla elde ettikleri kazançlar;
1. Bu kazançların, doğduğu ülke vergi kanunları uyarınca en az yüzde 15 oranında gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması,
2. Yurt dışı kazançların, elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar, Türkiye’ye transfer edilmiş olması
koşuluyla, kurumlar vergisinden müstesna tutuluyor (KVK Md. 5-g).
YURTDIŞI İNŞAAT
Yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanan ve Türkiye’de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançlar, tutarı ne olursa olsun, kurumlar vergisinden müstesna tutulur
(KVK. Md.5-h).
AR-GE İNDİRİMİ
Kurumlar vergisi mükellefleri, işletmeleri bünyesinde gerçekleştirdikleri, sadece yeni teknoloji ve bilgi arayışına yönelik, araştırma ve geliştirme (AR-GE) harcamaları tutarının tamamını gider kaydedebildiği gibi, aynı harcama tutarı kadar ikinci kez hesaplanacak AR-GE tutarını, beyannamede çıkan kazançtan indirebiliyorlar.
İŞTİRAK KAZANÇLARI İSTİSNASI
Bir kurumun, tam mükellef başka bir kurumun sermayesinde payı varsa, örneğin bir anonim ya da limited şirketin, başka bir anonim veya limited şirketin sermayesinde payı varsa, yani ortağıysa, bu pay nedeniyle elde ettiği kazanç, kurumlar vergisinden müstesna tutulur. Bu kazancın dağıtımı stopaja da tabi değil (KVK Md.5 (I)-a ve GVK Md.94/6-b).
BAĞIŞ VE YARDIMLAR
Anonim ve limited şirketlerin yıl içinde yaptıkları bağışlar, bu bağışın nereye yapıldığı ve mahiyetinin ne olduğuna bağlı olarak, kısmen veya tamamen kurum kazancından indirilebiliyor.
Şirketlerle ilgili vergi avantajları, yukarıda belirtilenlerle sınırlı değil. Diğerlerini de bir başka yazımızda ele alacağız.
Şükrü Kızılot / Hürriyet

Our tax laws contain many advantages that concern companies.

There is a proverb in English that "Everything is difficult before it is learned". As with this so-called, the managers of some companies cannot take advantage of it because they do not know the advantages afforded to them and they pay more taxes.

REAL ESTATE AND SUBSIDIARIES SHARE

1. Corporate Tax Exemption:
75 percent of the income arising from the sale of real estate and participation shares of joint stock companies and limited liability companies, which are in their assets for at least two full years, is exempt from corporate tax.
In order to benefit from this advantage, the part of the sales income benefiting from the exemption must be kept in a “special fund” account in liabilities until the end of the fifth year following the year of sale. In addition, the sale price must be collected until the end of the second calendar year following the year of sale (KVK Art.5 (I)-e).

2. VAT Exemption:
Sales of real estate and participation shares that are in the assets of institutions for at least two full years are exempt from VAT (VAT Art. 17/4-r).
If the participation share is the share of a joint stock company and the "share certificate" or "certificate" has been printed, the delivery of the shares or certificates is exempt from VAT without seeking a two-year period (VAT K Art. 17/4-g).
 

OVERSEAS GAIN

Earnings of joint stock and limited companies through their workplaces or permanent representatives abroad;

1. These earnings carry a total tax burden of at least 15 percent, similar to income and corporate tax, in accordance with the tax laws of the country of birth,

2. The foreign earnings have been transferred to Turkey until the date of filing the annual corporate tax return for the accounting period in which it was obtained.
provided that it is exempted from corporate tax (KVK Art. 5-g).

INTERNATIONAL CONSTRUCTION

Earnings obtained from construction, repair, installation works and technical services abroad and transferred to the general results accounts in Turkey are exempt from corporate tax, regardless of the amount.
(KVK. Art.5-h).

R&D DISCOUNT

Corporate taxpayers can record the entire amount of research and development (R&D) expenditures they carry out within their businesses, only for the search for new technology and information, as well as deduct the amount of R&D to be calculated a second time, equal to the same expenditure amount, from the income in the declaration.
 

AFFILIATES EXCEPTIONS

If an institution has a share in the capital of another fully liable corporation, for example, if a joint stock or limited company has a share in the capital of another joint stock or limited company, that is, if it is a partner, the profits obtained from this share are exempt from corporate tax. The distribution of this income is also not subject to withholding (KVK Art.5 (I)-a and GVK Art.94/6-b).

DONATIONS AND AID

The donations made by joint-stock and limited companies during the year can be partially or fully deducted from the corporate income, depending on where the donation is made and what its nature is.
Tax benefits for corporations are not limited to the above. We will cover the others in another article.
Sukru Kizilot / Hurriyet